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可报告的交易

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了解可报告的交易披露要求,保持合规并避免处罚

2004年美国创造就业法案(2004年法案)对未能充分向国税局披露“应报告的交易”的纳税人施加了新的惩罚。在2004年的法案之前,纳税人通常只有在国税局成功质疑交易的情况下,才会因未披露应报告的交易而受到惩罚。因此,许多纳税人并不过分担心披露具有合法税收优惠和/或成功挑战国税局的机会很小的交易。

为了遏制滥用避税手段,《2004年法案》颁布了新的严厉惩罚措施,如果自然人未能在2004年10月22日(《2004年法案》成为法律的日期)之后向国税局充分披露应报告的交易,将被处以1万美元的罚款。其他未申报的纳税人将被处以5万美元罚款。如果自然人和其他纳税人没有披露应报告的交易,则罚款分别增至10万美元和20万美元上市交易

为了实现罚款与可报告交易所节省的税收之间的比例《2010年小企业就业法案》(2010年法案)修订了2006年12月31日之后评估的所有可报告的交易罚款的处罚结构。根据《2010年法案》,应报告交易的参与者如果未能披露信息,将面临相当于参与者因参与交易而在纳税申报单上申报的税收减免75%的罚款。无论根据一般规则决定的金额如何,对自然人的罚款不得超过10,000美元,对所有其他纳税人的罚款不得超过50,000美元。就上市交易而言,自然人及其他纳税人的最高罚款额分别增至10万元及20万元。2010年法案还规定了对未披露可报告或上市交易的最低罚款。自然人的最低罚款为5,000美元,所有其他纳税人的最低罚款为10,000美元。

如果一项应报告的交易没有被披露,导致少报税款,诉讼时效将被暂停,并可能被处以少报税款30%的额外罚款。

即使有适当的披露,纳税人仍然会因少报税款而被处以20%的罚款。

与大多数其他处罚不同,该法极大地限制了国税局出于合理原因或其他原因撤销或减轻这些处罚的能力。因此,应充分披露可报告的交易,材料顾问按要求及时登记交易,并保持足够的文件是非常重要的。

纳税人不应落入陷阱,认为可报告的交易仅限于滥用避税手段。可报告交易的定义非常宽泛,包括许多常规的、完全合法的交易。违反这些规则可能会受到严重的处罚。如果您认为您是这些交易中的一个参与者或材料顾问,请立即联系您的BKD顾问。

可报告的交易

可报告的交易由财政部条例第1.6011-4节定义,包括几类交易。很多时候,这些交易是完全合法的;但是,政府要求披露。点击这里查看IRS可报告交易的列表和描述,或查看以下文件的摘要。

可报告的交易

感兴趣的事务

美国国税局(IRS)和美国财政部(Treasury)认为有可能导致避税或逃税的交易,但缺乏足够的信息,特别是确定为避税交易。点击这里查看有关IRS交易的列表和描述,或查看下面的文件以获取摘要。

感兴趣的事务

上市交易

上市交易是指与美国国税局认定为避税交易的某一类型交易相同或基本相似的交易。点击这里查看IRS列出的交易的列表和描述,或查看下面的文档以获取摘要。

上市交易

材料顾问

2004年的法案还对“重要顾问”提供了类似的惩罚,这些人没有向国税局登记任何需要报告的交易,也没有按要求保存投资者名单。上述处罚适用于2004年10月22日以后的交易。

每个材料顾问都需要提交一份8918表格,以登记任何需要报告的交易,并保持一份投资者名单,供国税局检查。

一般来说,材料顾问是指就应报告的交易收取或预计收取最低费用的人,该人向应报告的交易参与者或为该交易参与者的利益提交“纳税申报表”。如果从交易中受益的每个人都是C公司,最低费用为25万美元,其他所有人,包括与个人合伙人的合伙(分层或其他),最低费用为5万美元。上市交易的金额分别减至25,000美元和10,000美元。

材料顾问如果没有提交8918表格,将被处以50,000美元的罚款。如果该交易是上市交易,罚款将增加到(1)20万美元或(2)材料顾问为纳税人提供建议所收取费用的50%以上。材料顾问如果未能将投资者名单保持在美国国税局的检查范围内,将被处以每天1万美元的罚款。此外,任何未披露的上市交易的诉讼时效都将暂停。

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