影响私人基金会和捐助者建议的基金的拟议联邦税法变化

Thoughtware文章 发布日期:2021年7月12日
计算器和金钱

美国国税局长期以来一直在仔细审查私人基金会(PF)和捐赠者建议基金(DAF)。改革慈善部门的最后一项主要立法是2006年的《养老金保护法》(PPA)。2021年6月9日,参议员安格斯·金(I-ME)和查克·格拉斯利(R-IA)提出了《加速慈善努力法案》(ACE Act),该法案与PPA有着相似的目标,PPA编纂了目前管理daf的规则。参议员们在一份联合新闻稿中表示,ACE法案的目的是改革PFs,确保dfs在“合理的时间内”为“工作中的慈善机构”提供资源。

ACE法案中强调的许多条款源自2020年11月美国国税局税务咨询委员会的建议,以及一个由慈善家和基金会组成的新联盟。

ACE法案引入了一套复杂的激励和惩罚措施,以鼓励慈善捐赠更快地到达“工作中的慈善机构”。为了实现这一目标,ACE法案修改净投资所得税计算的方式最终消除目前的1.39%(税年开始2020年1月1日)到百分之零如果PF分配超过noncharitable使用资产净值的7%。ACE法案还将daf划分为不同类别,包括合格daf和不合格daf。ACE法案的主要条款概述如下。

私人基金会

  • 行政管理支出-非家庭基金将不再有权将支付给不符合资格的人(非家庭基金经理除外)的某些行政费用计入最低分配要求。例如,ACE法案将禁止基金会将支付给重要捐赠人或其家庭成员的报酬作为合格分配。
  • 分布到daf)- PFs不允许为了满足dfs的最低分发要求而将分发作为合格分发。对daf的分配将被要求在PF的年度表格990-PF中报告。
  • 信息报告:重要的合格分布-根据现行法律,非慈善基金每年必须分配其非慈善用途资产净值的至少5%。此外,他们的净资产还要缴纳1.39%的消费税。如果基金会将其净值的7%以上用于非慈善用途的资产分配给基金会,该法案将免除基金会1.39%的消费税。
  • 有限时间的基础- ACE法案将对任何“有限期限基金会”(LDF)取消1.39%的消费税,LDF是指在其管理文件中包含的期限小于25年的基金会。LDF不能向“不合格的私人基金会”进行任何分发,“不合格的私人基金会”是指与LDF有相同不合格人员的任何PF。如果LDF在任何一年都没有达到这样的资格,它将被征收与LDF以前收到的任何税收优惠相等的重新征税税。

新的捐助者建议基金类别

  • 合格DAFs:有时限的国家DAFs- ACE法案将“合格DAFs”(QDAF)定义为自捐款日起对任何捐赠者的咨询特权施加15年限制的DAFs(包括非地理限制的DAFs)。对qdaf的捐款必须指定一名慈善受赠人在15年期限结束时接收未分配的剩余资产。这一要求类似于慈善剩余信托的要求。“不合格daf”(NQDAF)指没有时间限制的daf。如果QDAF在15年内没有支付,那么赞助组织必须支付未分配金额的50%的罚款。
  • 合格的社区基金会:地域有限的社区基金会- ACE法案将“合格社区基金会”(qualified community foundation, QCF)定义为501(c)(3)组织,其目的是理解和服务不超过四个州的地理社区的需求,并且至少有25%的资产持有在daf之外。
  • Size-Limited QCFDAFs- ACE法案将“合格的社区基金会DAFs”(QCFDAF)定义为由QCF赞助的DAFs,该机构将捐赠顾问特权限制在总价值100万美元或以下(经通胀调整)的DAFs。
  • 最低支付QCFDAFs- ACE法案还将qcfdaf定义为包括由QCF赞助的、根据合同有义务每年至少分发5%的dfs。
  • Nonqualified QCFDAFs-由规模不受限制也不受最低支出限制的QCF赞助的dfs是“不合格的社区基金会dfs”(NQCFDAF)。

慈善贡献扣除

  • 时机-在NQDAF或NQCFDAF向另一个慈善组织(DAF除外)进行符合资格的分配之前,个人对NQDAF或NQCFDAF的捐赠不会获得所得税减免。捐助者扣减的数额进一步限制在DAF中合格分配的数额。
  • 财产-个人赠送现金以外的财产不会获得所得税减免,如。将公开交易的股票、私人持有或非流动资产、房地产、艺术品等赠与NQDAFs或NQCFDAFs,直至该财产被出售并变现,然后分配给另一个慈善组织(DAF除外)。
  • 非流动性资产-个人将非公开交易资产赠与qdaf或qcfdaf,在资产被DAF赞助商出售(但不分发)之前,不会获得所得税减免。扣除的金额仅限于由于出售而贷入DAF的价值,即。,不包括与销售相关的费用和成本。将赠与QDAFs和QCFDAFs的非流动性资产规则与上述赠与NQDAFs和NQCFDAFs的全部财产规则进行比较,后者具有较差的时机规则。
  • 美国国税局信息报告及书面确认- daf将被要求向他们的捐赠者提供即时的书面致谢,以便他们申请慈善扣除捐赠给daf。《ACE法案》进一步说明了确认信必须包含哪些内容,以使《ACE法案》规定的新规则生效。同样的信息也需要向国税局报告。然而,目前还不清楚报告工具是一种新的IRS表格,还是使用表格1099向IRS报告,还是由纳税人在下一次提交的申报表中使用表格8283(非现金慈善捐款)间接报告信息。

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