对贷款费用使用现金/混合会计方法的银行

Thoughtware文章 发布日期:2017年6月07日
拿着公文包的男人

当银行发放贷款时,他们通常收取各种费用,称为贷款发放费。这通常包括以借款金额的百分比表示的积分。积分代表预付利息,规定一般允许积分包括在贷款期限内的收入,无论是权责发生制还是现金法银行。

银行也可能对与贷款有关的服务收取其他费用。不依赖于贷款余额百分比的固定费用或特定手续费(比如每笔贷款100美元)通常不会计算在决定贷款利率时,也不会被国税局视为点数。平的费用包括:

  • 处理费用
  • 承销费
  • 鉴定费用
  • 记录的费用
  • 托管费用

银行何时将这些费用类型计入收入取决于银行的会计方法。权责发生制银行在收到或获得收入时将这些费用包括在收入中,而现金收付制银行在收到收入时将它们包括在收入中。

以现金为基础的纳税人递延收入的机会

通常,这些费用包含在贷款金额中,并没有在交易结束时预先支付(在贷款结算期间)。因此,在贷款全部还清之前,这些费用不会全部支付。这为现金基础银行提供了一个机会,在贷款期限内按比例延迟支付固定费用。如果这些费用不是由客户支付,而是由机构收取,那么在收付实现制会计下,这些费用可以也应该延后到贷款的存续期或基于历史偿付经验的贷款类型的平均存续期。

结论

对于采用现金收付制的银行来说,在收到固定费用收入后才将其递延,应该考虑改变会计方法。根据机构规模和报告费用收入所采用的方法,这可能导致收入的重大递延。即使这种递延是暂时的,如果新的贷款发放保持不变或随着银行的增长而继续增加,这实质上是一种永久性的收入递延。

额外的机会

以现金为基础也提供了在偿还贷款方面的税收节省机会。银行通常有能力调整贷款结构,这样在纳税年度结束前获得的大部分适用利息收入实际上要到下一年才会支付。由于收益在采用现金法收到后才记录,因此该利息收入将递延到下一个纳税年度,从而递延了相关的纳税义务。仅以这种方式安排几笔较大的贷款,就可能在相关贷款的存续期内造成另一项重大的收入延迟。

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