对可变租赁的出租人救济完成

暗示器警报 发布日期:2021年7月21日
拿着公文包的人

2021年7月19日,FASB发布会计准则更新(ASU)2021-05,较少 - 某些具有可变租赁付款的租赁。ASU更新会计标准编码(ASC)842,租赁的指导,以恢复具有可变付款的某些销售类型租赁的长期会计练习。允许提前收养。

有效的日期

ASC 842要求出租人在租赁开始时根据特定标准确定是否应将租赁划分为销售型租赁。不允许出租人估计大多数可变付款,并排除非估计的、不依赖于参考指数或应收租赁费率的可变付款。被排除在外的可变支付,在这些可变支付所依据的事实和情况发生变化时,完全确认为租赁收入。因此,对于一些不依赖于参考指数或比率的可变付款的销售型租赁的应收租赁,至少在开始时可能会小于相关资产的账面价值,导致出租人至少在一开始就确认损失——一天的损失——即使出租人预计整个安排是盈利的。

一些利益相关者认为,识别一天 - 这一租约的一天亏损并未以租赁开始或租赁期限代表潜在的经济学。这些安排在能源行业,特别是太阳能和风发电公司中最普遍。根据上一个ASC 840指导,由于长期惯例,由于基于ASC 840分类标准的解释,因此持久的申请不识别立即损失。该分类标准未在ASC 842中保留。

FASB在审议期间的意图不是改变出租人会计;然而,最终的编纂产生了改变长期惯例的意外后果。根据《ASU 2021-05》,在以下情况下,出租人将不依赖于指标或费率的可变租赁付款划分为运营租赁:

  • 根据ASC 842分类标准,该租赁将被分类为销售型租赁或直接融资租赁
  • 出租人至少一开始就会确认出售损失

生效日期及过渡

ASU 2021-05在2021年12月15日开始于2021年12月15日之后的财政年度和中期期间的公共商业实体和中期期间的临时期限,为所有其他实体开始于2022年12月15日开始的财政年度。

有的实体在本更新发布日期或之前采用的ASC 842应遵循ASC 842的过渡要求:

  • 回顾财务报表中的每一段时间,在呈现最早期末的转型累计的累计效果
  • 追溯至采用期开始时,具有在采用期开始时确认的累积过渡效果

已经采用ASC 842的实体可以选择申请ASU 2021-05:

  • 追溯在《破产法》第842条通过或通过后开始或修改的租赁
  • 正在前瞻性地租赁开始或在实体首次适用ASU 2021-05之后或之后修改

允许早期的申请。

其他租赁更新

折扣率

2021年6月16日,FASB发布了曝光草案,为私营公司提供救济,所有非营利性(NFP)实体(无论是导管债券债务人),以及所有员工在确定贴现率方面的利益计划根据ASC 842使用。该提案解决了2020年9月公共圆桌会议的两个问题:

  • 改变现有的会计政策选择,从实体到资产类别使用无风险利率
  • 澄清使用贴现率会计政策选举的承租人必须在易于确定的而不是无风险率时使用租约的速度

评论要求于2021年7月16日所要求的意见。很快就有广泛的支持,并将发出最终ASU。

修改 - 后实施后审查的一部分

2020年10月20日曝光草案将免除实体在租赁合同中申请修改会计到剩余的租赁组件,以便在租赁期结束前终止一个或多个租赁组成部分,并且早期终止在经济地影响其余部分租赁组件。受访者并没有不同意这种方法,而是提出了额外的修改问题。FASB决定不以零碎的方式解决这些问题,而是将研究作为ASC 842的实施后审查进程的一部分扩展。

结论

ASC 842的采用将是复杂的,可能需要大量的时间才能正确地实施。BKD可以帮助培训您的团队,提供实现工具,并协助分析和文档编制。如果您希望在遵守新的租赁标准方面得到帮助,请与您的柏克德受信任的顾问。BKD已经准备了一个图书馆柏克德Thoughtware®在这个问题上。访问我们的租赁会计资源中心了解更多。

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