IRS与财政部员工保留信贷发布指南

暗示器警报 发布时间:Mar 05,2021
税收AAA立法金融GOV政府

于2021年3月2日,美国财政部(财政部)和美国国税局发布通知2021-20.(通知),提供有关雇员保留信贷(ERC)的指引冠状病毒援助,救济和经济安全行为。ERC是由于政府订单或由于Covid-19大流行而在总收入的总收入持续下降的雇主提供可退还的雇用税收税收抵免。

对于2020年的符合条件,税收抵免等于员工合格工资的50%,于2020年3月12日,到2020年12月31日。合格的工资限于每名雇员10,000美元,IE。,每位员工的最高信贷每年为5,000美元。对于2021年1月1日至2021年7月1日之间支付的工资,ERC等于员工合格工资的70%。每个雇员,合格的工资限于每季度10,000美元,IE。,每名员工的最高信贷每季度为7,000美元。有关2020和2021的ERC更多信息,请阅读柏克德Thoughtware®警报

在发布本通知之前,ERC唯一的IRS指南是IRS网站常见问题(常见问题)的形式。通知复制了大多数常见问题解答,为纳税人提供权威指导,并提供了额外的指导,包括ERC与薪水保护计划(PPP)的互动。

与购买力平价

在下面2021综合拨款法案(CAA),收到PPP贷款的雇主现在符合ERC资格,以否则符合资格。但是,雇主不能“双重倾斜”,并对PPP贷款宽恕和ERC使用相同的工资。在CAA通过之前已经提交了PPP贷款宽恕申请的雇主面临不确定性,宽恕申请报告的ERC符​​合条件的薪酬费用超过获得全额贷款宽恕所需的金额。雇主也可能已经支付了可以用于获得PPP宽恕的非缴足成本,但只选择报告余额形式的薪资,因为单独的工资单件足以获得充分的宽恕。通知中的问题49提供了关于与PPP贷款的互动的指导,包括若干例子。

获得PPP贷款的符合条件的雇主被视为选举未考虑某些合格的工资,以便在其PPP贷款宽恕申请报告的工资目的中,没有超过最低工资成本的薪酬费用其他合格的费用报告了宽恕申请,足以支持PPP贷款的宽恕金额。

  • 例子:符合条件的雇主拥有200,000美元的PPP贷款,但报告了250,000美元的谅解申请费用费用(假设没有报告非缴纳费用)。符合条件的雇主仍然能够将超过50,000美元的欧洲交易所申请,在合格工资的范围内。

如果符合条件的雇主包括超过宽恕金额的PPP宽恕申请的工资单和非缴纳费用,则无偿货物可以首先应用于宽恕(最多可用于获得PPP贷款宽恕的40%的最高符合条件的非折扣费用)。

  • 例子:一个符合条件的雇主报告了20万美元的合格工资作为工资成本,以及7万美元的合格非工资成本在其20万美元购买力平价贷款的豁免申请。在这种情况下,雇主只会把13万美元的工资用作购买力平价宽免,剩下7万美元的工资符合ERC的资格。

如果符合条件的雇主可以在其PPP宽恕表格上包括非缴纳费用,但选择不采取足够的薪资费用以获得全额贷款宽恕,雇主仍被视为选举不考虑这些工资(最多贷款宽恕金额)。

  • 例子:符合条件的雇主拥有200,000美元的PPP贷款,支付了200,000美元的符合条件的工资费用(也将是ERC的合格工资),并在符合条件的非缴纳费用中支付了70,000美元,但仅在其宽恕申请中包含200,000美元的薪资费用。尽管雇主可以使用70,000美元的非缴纳股份目的的非缴足费用,但雇主被视为选举不考虑到整个20万美元的工资,因为没有关于雇主的饶恕申请报告的非缴纳费用。

如果符合条件的雇主支付并报告其PPP宽恕申请,则为ERC目的的合格和非资格化工资,那么它可以首先将不合格的工资应用于宽恕。

  • 例子:符合条件的雇主有20万美元的购买力平价贷款,支付25万美元的工资(其中10万美元不符合ERC的要求)和7万美元的非工资成本。在其豁免申请中,雇主报告了13万美元的工资成本和7万美元的非工资成本。如果雇主能证明13万美元的工资成本包括全部10万美元的不符合资格的工资,就会被视为选择不只考虑3万美元的符合资格的工资,从而使12万美元的符合资格的工资符合资格申请伦理委员会。

确定基于政府订单的资格

由于政府命令完全或部分暂停的雇主,由于政府命令有资格获得ERC。一般而言,如果政府命令允许雇主的行动保持开放,则不得认为基本业务完全或部分暂停运营。但是,如果在政府令中暂停其业务运营的一个以上的商业行动,可能会考虑运营基本业务的雇主。

公告第11题引入了一项新的客观测试,以评估雇主的部分业务运作是否会被视为构成其业务运作的超过名义上的部分。在此测试下,如果雇主的部分业务运作至少符合以下一项标准,则该部分业务将被视为超过名义部分:

  • 该部分业务运营的总收入不低于总收入的10%(两者均使用2019年同一日历季度的总收入确定)。
  • The hours of service performed by employees in that portion of the business are not less than 10 percent of the total number of hours of service performed by all employees in the employer’s business (both determined using number of hours of service performed by employees in the same calendar quarter in 2019).

通知还提供了政府秩序所需的修改的例子,并且当可能对雇主的业务运营有超过名义效应时。While this determination is based on facts and circumstances, the Notice provides that a governmental order that results in a reduction in an employer’s ability to provide goods or services in the normal course of business of not less than 10 percent will be deemed to have more than a nominal effect. Modifications that alter customer behavior,如。,掩模要求,单向商店过道等,或者要求员工在执行职责时戴口罩和手套,不会导致额定效果。

最新的指导还提供了在确定雇主是否可以继续可比较的操作,以便不被视为完整或部分暂停的因素列表。此因素列表包括远程工作能力,员工工作的可移植性,雇主的工作空间是如何贸易或业务的重要作用,以及雇主是否产生了重大延误,如。在将业务转移到一个偏远环境的过程中,我们需要花费两个多星期的时间。

其他值得注意的事项

  • 获豁免课税雇主的总收入- 通知更新其先前的常见问题解答关于免税雇主的总收入的定义,以具体提及内部收入委员会第6033条和相关国库条例的“总收入”的定义。这对应于美国小企业管理局提供的定义,以便PPP目的。根据本定义,销售(资本资产或其他方式)的资产成本不能从销售收益中减去。总收入还包括收到的金额作为捐款,赠款和类似的金额(未减少筹集和收取和收取此类金额的费用),根据会员或附属组织,商业活动总额或收据的归因于到期或评估(包括无关的业务活动),并作为投资收益收到的总金额,如。利息、股息、租金和版税。
  • 声称信用- 通知证实,在现有日历季度支付合格工资的符合条件的雇主,其中可能有权索取信贷,但选举决定不这样做,可以提出941-X申请退款。这阐明了CAA下允许的特殊规则申请若干若干2020季度Q2 / Q3工资,雇主必须在额外提出已支付合格工资的季度修正的回报。
  • 证实要求- 通知列出了符合条件的雇主应制定和维护ERC的资格的记录。这包括支持的文档:
    • 雇主如何确定支付合格工资的雇主是合格的雇主
    • 雇主如何确定可分配的合格健康计划费用
    • 在ERC的目的下,雇主是否被视为单一雇主的聚合组的成员,如果是,聚合如何影响信用的确定和分配

此外,雇主应维持任何填妥的表格7200的副本(用于申请ERC的预付款)和提交给IRS的联邦雇用纳税申报表。

本通知不涉及2021年ERC的延长和修改,预计将就此问题提供进一步指导。伸出你的手柏克德受信任的顾问™或提交联系我们下面的表格确定并计算潜在的ERC资格。

Kate&Ben  - 我们如何帮助您?联系我们!

我们该怎样帮助你?